La Loi de Finances 2026 modifie plusieurs règles fiscales susceptibles d’affecter votre feuille d’impôt, vos choix d’épargne et vos montages patrimoniaux. Voici une lecture pratique des mesures qui changent vraiment la donne, accompagnée d’observations concrètes et d’erreurs fréquemment commises.
Ce que vous devez retenir du nouveau barème de l’impôt sur le revenu
Le barème appliqué aux revenus de 2025 a été « rebasé » : les tranches marginales ont été augmentées d’environ 0,9 % selon le projet. Concrètement, les paliers pour l’imposition 2026 sont ceux mentionnés ci‑dessous et s’appliquent aux revenus perçus en 2025.
Les tranches essentielles :
- jusqu’à 11 600 € : 0 %,
- de 11 601 € à 29 579 € : 11 %,
- de 29 580 € à 84 577 € : 30 %,
- de 84 578 € à 181 917 € : 41 %,
- au‑delà de 181 917 € : 45 %.
Observation pratique : une hausse de tranche, même modeste, peut modifier le calcul d’optimisations fiscales (quotient familial, choix entre PFU et barème pour les plus‑values, etc.). Il est utile de relancer vos simulations avant de prendre des décisions de fin d’année.
Prolongation de la CDHR : que change-t‑elle pour les hauts revenus ?
La contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) n’est pas supprimée mais pérennisée tant que le déficit public ne retombe pas sous 3 % du PIB. Le mécanisme instaure notamment une taxe additionnelle de 3 % sur la fraction au‑delà des seuils prévus et prévoit un taux minimum d’imposition global de 20 % (IR + PFU) destiné à limiter l’effet cumulatif des niches fiscales.
Point de vigilance : le texte précise des seuils et modalités techniques dont l’application dépendra de la rédaction définitive de la loi. Ces règles s’appliquent aux revenus de l’année 2026 (déclaration en 2027). Pour les contribuables concernés, il est conseillé de vérifier les seuils exacts et de simuler différents scénarios, car la CDHR peut modifier le choix d’enveloppes et la chronologie des arbitrages fiscaux.
PER après 70 ans : la déductibilité des versements disparaît
À partir des versements effectués en 2026, les apports réalisés sur un Plan d’Épargne Retraite par des personnes âgées de 70 ans ou plus ne seront plus déductibles du revenu imposable. Les sommes versées après 70 ans seront donc traitées comme des versements non déductibles, soumis au prélèvement forfaitaire unique de 30 % ou au barème de l’impôt si vous optez pour cette imposition.
Seule nuance conservée : en cas de sortie en rente, l’abattement de 10 % sur la rente est maintenu, dans la limite de 4 123 € par foyer fiscal.
| Situation | Avant | Après PLF 2026 |
|---|---|---|
| Versement 10 000 € à 69 ans | Déductible | Déductible |
| Versement 10 000 € à 71 ans | Déductible | Non déductible (imposition immédiate) |
Erreur fréquente : croire que la simple existence d’un PER protège toujours d’une imposition future. La suppression de la déductibilité après 70 ans change l’intérêt patrimonial du produit pour les seniors ; il faut reconsidérer arbitrages et échéances.
Le nouveau régime du bailleur privé et l’amortissement déductible
Un dispositif inédit instaure un « statut du bailleur privé » permettant l’amortissement comptable déductible des revenus fonciers pour certains logements (neufs ou anciens avec travaux lourds). L’amortissement s’applique sur le prix TTC d’acquisition, plafonné à 300 000 € par logement, avec des taux annuels variables selon le type de location : 3,5 % pour la location intermédiaire, 4,5 % pour la location sociale et 5,5 % pour la location très sociale. L’engagement locatif minimal est de neuf ans et des plafonds de loyers sont imposés (8 000 €, 10 000 € ou 12 000 € par an selon le niveau).
Nuance importante : ce régime est strictement conditionné par des plafonds de ressources des locataires, des plafonds de loyers et des exigences énergétiques (RE2020 pour le neuf ou DPE C minimum dans l’ancien). L’avantage vient avec des obligations qui peuvent réduire la rentabilité nette effective (loyers plafonnés, contraintes de conventionnement).
Mesures ciblées : holdings, apport‑cession et don aux associations
Quelle est l’orientation nouvelle sur les holdings patrimoniales ?
Une taxe de 20 % est créée pour frapper certains actifs « non professionnels » détenus par des holdings patrimoniales passives. Sont visées les structures d’une valeur vénale d’au moins 5 M€, à dominante de revenus passifs (dividendes, loyers) et contrôlées à 50 % ou plus par une personne physique ou sa famille. Les types d’actifs concernés incluent yachts, avions, chevaux de course, vins et alcools, bijoux, logements mis à disposition sans loyer de marché, biens de chasse ou de pêche, etc.
Objectif affiché : réduire les montages utilisant des holdings « coquilles » pour abriter des actifs somptuaires tout en profitant d’avantages fiscaux. Si vous détenez une holding, il convient d’inventorier les actifs et de vérifier leur qualification professionnelle ou non.
Apport‑cession : quelles contraintes supplémentaires ?
Le régime d’apport‑cession est durci pour encourager le réinvestissement productif : le taux minimal de réinvestissement passe à 70 % du prix de cession, le délai de réinvestissement est porté à 3 ans et la durée de conservation imposée à 5 ans. Sont exclus les investissements immobiliers (promotion, marchand de biens) et les placements purement financiers.
Conséquence pratique : les cédants doivent désormais planifier sur un horizon plus long et privilégier des réinvestissements dans des activités opérationnelles. Les dispositifs de valorisation à court terme deviennent moins compatibles.
Que change le doublement du plafond « loi Coluche » ?
Le plafond majoré de réduction d’impôt pour les dons à certaines associations passe de 1 000 € à 2 000 €, le taux de 75 % restant applicable sur cette portion. Concrètement, un don jusqu’à 2 000 € ouvre droit à une réduction maximale de 1 500 € (75 %), au‑delà le taux de 66 % s’applique. La mesure concerne les dons effectués à compter du 14 octobre 2025 et est prise en compte dès la déclaration 2026.
Quelles dispositions restent stables en 2026 ?
Plusieurs mécanismes sont maintenus afin de préserver des niches sociales et familiales : l’abattement forfaitaire de 10 % sur les pensions et rentes est conservé et plafonné à 4 123 € par foyer, la réduction pour frais de scolarité reste fixée à 61 € par enfant et la réduction d’impôt pour l’hébergement en Ehpad demeure à un taux de 25 % plafonné à 2 500 € de dépenses par bénéficiaire. Par ailleurs, l’exonération des pourboires se poursuit jusqu’au 31 décembre 2028.
Erreurs courantes à éviter quand vous adaptez votre stratégie fiscale
- Ne pas recalculer l’impact global des modifications sur vos revenus nets et vos tranches marginales ;
- Confondre l’année du revenu et l’année de déclaration (application des règles selon l’année de perception) ;
- Maintenir des versements PER après 70 ans sans regarder l’effet immédiat d’imposition ;
- Sous‑estimer les contraintes du nouveau statut du bailleur privé (plafonds de loyers, DPE, travaux) ;
- Ignorer la portée de la taxe sur holdings : classer un actif comme « professionnel » nécessite des justificatifs précis.
FAQ
Quand s’appliquent concrètement ces nouvelles règles fiscales ?
La plupart des mesures s’appliquent aux revenus et versements réalisés en 2026 (déclarés en 2027) ou aux opérations intervenues après la publication de la loi. Certaines modifications mentionnent des dates précises d’entrée en vigueur dans le texte ; il faut vérifier la rédaction finale pour chaque mesure.
Dois‑je arrêter de verser sur mon PER si j’approche de 70 ans ?
La suppression de la déductibilité après 70 ans change l’équation fiscale. Avant toute décision, recalculer l’impact en tenant compte de votre situation (imposition actuelle, sortie prévue en rente ou en capital, objectif de transmission). Un versement peut rester pertinent pour d’autres raisons, mais l’effet fiscal immédiat n’est plus automatique.
Comment savoir si ma holding est concernée par la taxe sur actifs non professionnels ?
La taxe vise des holdings d’une valeur vénale élevée (≥ 5 M€), majoritairement passives et contrôlées par des personnes physiques. Si votre structure détient des biens somptuaires sans finalité professionnelle, il est prudent d’en faire l’inventaire et de documenter la nature professionnelle ou non des actifs pour justifier leur traitement.
Où déclarer un amortissement lié au nouveau statut du bailleur privé ?
Le régime spécifique d’amortissement doit être rendu dans les formulaires dédiés aux revenus fonciers : la déclaration appropriée et les cases à remplir seront indiquées par l’administration (le dispositif prévoit notamment une déclaration via un formulaire spécial 2044 pour les amortissements spécifiques dans les textes cités).
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Élisa Garnier est passionnée par les marchés financiers et l’analyse économique. Forte d’une expérience de 8 ans dans le journalisme économique, elle propose des articles clairs et informatifs pour aider les lecteurs à comprendre les enjeux du monde de la finance.
